В 2013 году был принят так называемый закон о благоприятном «холдинговом режиме» в Латвии – закон вступил в полную силу с января 2014 года. В общем приближении данные поправки затрагивают следующие моменты обеспечивающие выгодные условия при регистрации холдинга: не облагаются доходы латвийских компаний от продажи долей капитала и акций (исключение страны «черного списка»-15%); не облагаются полученные и выплачиваемые дивиденды в адрес иностранных юридических лиц (включая партнерства - исключение станы «черного списка»-15%); не облагаются налогом у источника выплаты процентов и роялти в адрес иностранных компаний (с 2014 года все страны за исключением стран «черного списка»-15%). В этом свете использование латвийских компаний как холдинговых структур владеющих активами в России, на Украине и в Европе стало очень привлекательным.
Важной новостью для граждан России стало принятие Закона о Контролируемых иностранных компаниях в России ноябре 2014 года который вступает в силу уже с 1 января 2015 года и окажет свое влияние на всех россиян которые владеют или управляют любым нерезидентным бизнесом. Полный текст закона можно прочитать по ссылке - ниже мы коснемся основных положений данного закона. 1. Граждане (налоговые резиденты) России обязаны (уже начиная с 1 апреля 2015 года) уведомлять налоговый орган РФ о своем участии в иностранных организациях, а также о контролируемых ими зарубежных компаниях. Требования распространяется не только на директоров и доверенных лиц компаний но и на владельцев (бенефициаров). По КИК необходимо сдавать отчетность и платить налог если компания попадает под ряд определяющих критериев. 2. Иностранная компания, которой управляет или владеет гражданин России, может быть признана налогоплательщиком в Российской федерации. 3. В законе прописаны критерии по которым компания может быть признана резидентом основными из которых являются: Эффективный налог компании составляет менее 15% Доля владения резидента РФ составляет не менее 25% (10% если суммарная доля налоговых резидентов составляет более 50%) Осуществление контроля из РФ - то есть возможность оказывать влияние на деятельность компании КИК обязана сдавать отчетность и платить налог РФ с доходов КИК – порядок начисления налога на прибыль определяется правилами бухгалтерского учета Российской федерации. Ставка налога соответствует ставкам РФ – 13% физические и 20% юридические лица В законе введены административная и налоговая ответственность за уклонение от декларирования и уплаты налогов по КИК Штраф за непредоставление уведомления – 100 000 рублей за каждую КИК Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога Уголовная ответственность – уклонение от уплаты налогов С 1 января 2015 года закон вступает в силу на условиях переходного периода – в полную силу закон вступит с 2017 года. В течении переходного периода также не предусмотрена налоговая ответственность за неуплату если ущерб возмещен в полном размере. В случае если эффективный налог компании составляет не менее 15% и компания зарегистрирована в стране, имеющей соглашения об обмене налоговой информацией и об избежании двойного налогообложения с РФ то отчетность сдавать не надо – обязательно только декларирование владения компанией в соответствующих органах РФ. Под данный критерий попадают Латвийские компании так как налоговая ставка в Латвии составляет 15% поэтому перевод активной деятельности в Латвию и создание латвийской торговой компании и перенос центра управления и принятия решений в Латвию представляется возможным решением организации бизнеса ранее использующего оффшорные и другие решения по оптимизации. Вторым возможным решением является перенос налогового резиденства в другую страну – например получение вида на жительства и работа на постоянной основе в Латвии или другой европейской стране (например получение паспорта Мальты).