Швеция (Sweden)
ОСОБЕННОСТИ ШВЕДСКИХ КОМПАНИЙ
Для торговых операций коммандитное товарищество (КВ) часто предпочитают обществу с ограниченной ответственностью (АВ).
Особенности структуры партнерства:
- Минимум два партнера: один генеральный и один с ограниченной ответственностью
- Шведский корпоративный налог не применяется, если вся прибыль переходит оффшорным партнерам
- Отсутствует требование к уставному капиталу партнерства. Капитал партнерства состоит из вкладов партнеров (размер капитала устанавливается партнерами)
- Личный визит не требуется
ПРИМЕНЕНИЕ ШВЕДСКИХ КОМПАНИЙ ШВЕДСКОЕ КОММАНДИТНОЕ ТОВАРИЩЕСТВО (KB) ДЛЯ ТОРГОВЛИ
Шведское коммандитное товарищество (‘’KB’’) обладает налоговой прозрачностью и гибкостью.
Шведский корпоративный налог не взимается, если партнеры являются нерезидентами, и товарищество ведет торговую деятельность исключительно за пределами Швеции. Шведское коммандитное товарищество (‘’KB’’) – это товарищество с двумя типами партнеров: с ограниченной ответственность и генеральным партнером (оба типа партнеров могут быть как физическими, так и юридическими лицами):
-Генеральные партнер (Komplementar), которому принадлежит управление товарищества разделяет прибыль компании в предопределенных пропорциях и несет неограниченную ответственность по долгам товарищества.
-Как и акционеры, партнеры с ограниченной ответственностью (Kommanditdelager) несут ограниченную ответственность, то есть исключительно по долгам компании (мин. SEK 100 или EUR 10) в пределах внесенного ими вклада и не имеют права управлять товариществом.
Коммандитное товарищество часто регистрируется как торговая компания с возможностью получить шведский номер НДС – но только в том случае, если один из партнеров является резидентом Швеции.
KB имеет право открывать банковские счета за пределами Швеции (Шведские банковские счета доступны только для тех предприятий, которые ведут торговую деятельность в Швеции).
НАЛОГИ КОМПАНИЯМ В ШВЕЦИИ -КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ (Налог на прибыль предприятия):
Стандартная ставка 26,3%. Для коммандитных товариществ (КВ) корпоративный налог может быть исключён, если партнёры ведут деятельность только за пределами Швеции.
ВХОДЯЩИЕ ДИВИДЕНДЫ:
0%, если прибыль получена от компаний-резидентов, и если применимы требования "освобождения от налогов":
а) если владение долями составляет как минимум 25%;
б) если дочернее предприятие имеет статус налогового резидента в стране с корпоративной ставкой налога, приближённой к Швеции. Если "освобождение от налога" не применимо, то ставка налога на входящие дивиденды 26,3%.
НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА:
Прирост капитала от продажи долей как правило облагается корпоративным налогом 26,3%. В вышеупомянутых условия освобождение от налогов также может применяться.
УДЕРЖИВАЕМЫЙ НАЛОГ:
- НА РОЯЛТИ: Налог на роялти обычно не удерживается. Однако существует вероятность того, что роялти могут рассматриваться прибыль постоянного представительства и поэтому могут облагаться налогом 26,3%.
- НА ДИВИДЕНДЫ: общая ставка 30%, который может быть снижен под действием директивы ЕС или договора об избежание двойного налогообложения. Дивиденды, выплачиваемые шведской холдинговой компанией могут быть освобождены от налога, при условии соблюдения всех требований:
а) все доли держаться в компании в качестве деловых активов;
б) материнская компания облагается налогом на прибыль минимум 15,4%;
в) материнская компания владеет минимум 25% долей шведской компании.
- НА ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫПЛАТЫ: налог не удерживается.
- ДОГОВОРА ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: с 80 странами, включая Кипр
- НАЛОГ НА ДОБАВОЧНУЮ СТОИМОСТЬ (VAT). Стандартная ставка при продаже внутри страны 25%.